Нэхэмжлэлийн хамгийн том татвар төлөгчийн хяналтын цэг. Шалгах цэг гэж юу вэ, яагаад хэрэгтэй вэ, хамгийн том татвар төлөгч, байршлын бие даасан хяналтын цэгт байдаг уу?
Зарим аж ахуйн нэгжийг татварын албанд хоёр хяналтын цэгээр бүртгүүлсэн байж болзошгүй тул падаан дээр хамгийн том татвар төлөгчийг аль хяналтын цэгийг бүрдүүлэх вэ гэсэн асуулт гарч ирдэг.
Шалгах цэгийн үзэл баримтлал, онцлог, бүтэц, ийм статустай аж ахуйн нэгжүүдэд нэхэмжлэх үүсгэх онцлогуудыг авч үзье.
Хамгийн том татвар төлөгчийн хяналтын цэг: бүртгэлийн тухай ойлголт, онцлог
Татварын албанд томоохон татвар төлөгчөөр бүртгүүлэх нь ОХУ-ын Татварын хуулийн 83 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг, ОХУ-ын Сангийн яамны 2005 оны 7-р сарын 11-ний өдрийн 85н тоот тушаалын хавсралтаар зохицуулагддаг. ямар байгууллага бүртгэлтэй вэ:
- тухайн аж ахуйн нэгжид код (RPC) тохируулах зохих шалтгааныг зааж өгсөн бүс нутаг хоорондын Холбооны татварын албанд. Томилогдсон танигч нь дараахь зүйлийг тодорхойлно.
- субьектийг татварын зорилгоор бүртгүүлсэн шалтгаан;
- тодорхой бүс нутгийн татварын албанд харьяалагддаг.
- байгууллагын өөрийн байршил, түүний өмчлөлд байгаа үл хөдлөх хөрөнгө, тээврийн хэрэгсэл.
Тиймээс, хэрэв хамгийн том татвар төлөгчийн мэдэлд байгаа эд хөрөнгө нь Холбооны татварын албаны хэд хэдэн бүс нутгийн салбарт нэгэн зэрэг бүртгэгдсэн бол тухайн байгууллага нь хамгийн том татвар төлөгчөөр хоёроос дээш хяналтын цэгтэй байх болно - тус тусад нь тус тусад нь тус тусад нь томилсон. олон объект тус бүр харьяалагдах татварын алба.
Хамгийн том татвар төлөгчийн хяналтын цэг: өгөгдсөн кодыг хаанаас харах вэ
Байгууллагын бүртгэлийн баримтыг баталгаажуулахын тулд төлбөр төлөгчид олгосон хяналтын цэгийг харуулсан мэдэгдэл гаргадаг. Баримт бичгийг ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2005 оны 4-р сарын 26-ны өдрийн SAE-3-09 / 178@ тушаалаар батлагдсан №9-KNU маягтын дагуу бүрдүүлэх ёстой.
Гэсэн хэдий ч, энэ мэдэгдэл үргэлж бэлэн байдаггүй. Энэ тохиолдолд хамгийн том татвар төлөгчийн хяналтын цэгийг хэрхэн олж мэдэх вэ?
Аж ахуйн нэгжид олгосон TIN-ийг ашиглан - ОХУ-ын Холбооны татварын албаны албан ёсны вэбсайт эсвэл тусгай онлайн үйлчилгээнд тухайн байгууллагын TIN кодыг оруулснаар та хүссэн объектын бүртгэлийн мэдээллийг авах боломжтой.
Кодын бүтэц
Хамгийн том татвар төлөгчийн хяналтын цэгийн есөн оронтой бүтцийг дөрвөн мэдээллийн блок бүрдүүлдэг.
- блок 1
- эхний хоёр тоон тэмдэгт - тогтмол утга "99" нь танигчийг хамгийн том татвар төлөгчид тусгайлан хуваарилж, тухайн компанийг бүс нутаг хоорондын мэргэжлийн хяналтын газарт татварын зорилгоор бүртгүүлсэн болохыг харуулж байна;
- блок 2
- гурав, дөрөв дэх орон нь бүртгүүлсэн татварын тодорхой байгууллагыг заана. Кодын утга дахь гурав дахь тэмдэгт нь өөрчлөгдөөгүй "7" байна. Бүртгэлийг бүс нутаг хоорондын татварын алба явуулсан болохыг харуулж байна. Дөрөв дэх тэмдэгт нь өөрчлөгдөх боломжтой бөгөөд бүс хоорондын NI-д хуваарилагдсан дугаарыг харуулна. Энэ нь: 2-р блок дахь "71" гэсэн утгыг дараах байдлаар бичнэ: хамгийн том татвар төлөгч нь бүс нутаг хоорондын холбооны татварын албанд 1-р бүртгэлтэй байсан;
- блок 3
- тав, зургаа дахь байрлал дахь тоон тэмдэгтүүд нь хамгийн том татвар төлөгчдийн бүлэгт багтах шинж чанарыг тодорхойлдог. Тодорхойлогч кодын хувьд энэ нь "50" статик утга юм;
- блок 4
- кодын долооноос ес дэх орон хүртэл. Дараах сонголтуудаас олдсон хувьсагчийн утга:
- “001” – төлбөр төлөгч нь байгаа газартаа татварын бүртгэлд хамрагдсан болохыг илтгэнэ;
- “006 – 008” - үл хөдлөх хөрөнгө, түүний өмчлөлд байгаа тээврийн хэрэгслийн бүртгэлийн газарт бүртгэлтэй татвар төлөгчдөд;
- "002 - 005", "031" ба "032" - тус тусад нь объектын бүс нутгийн харьяалагдах газарт субьектийн бүртгэлийг заана.
Дээрх бүтцийг ашиглан бид хамгийн том татвар төлөгчийн хамгийн түгээмэл хяналтын цэгийн код 997650001 кодыг тайлах жишээг үзүүлэв.
- Аж ахуйн нэгж нь Холбооны татварын албаны лавлахын дагуу энэ бүлэгт томилогдсон 5-р бүс нутаг хоорондын Холбооны татварын албаны хамгийн том татвар төлөгчөөр бүртгэгдсэн бөгөөд энэ статусыг өөрийн байршилд бүртгэсэн.
Нэхэмжлэх дээр аль хяналтын цэгийг зааж өгөх ёстой вэ?
Энэ баримт бичгийн холбогдох мэдээллийн талбарт хамгийн том татвар төлөгчөөр бүртгүүлсэн байгууллага нэхэмжлэх үүсгэхтэй холбоотой асуултууд ихэвчлэн гарч ирдэг;
Энэ асуултын хариулт тодорхой байна: нэхэмжлэхийг бөглөхдөө "2 b" мөрөнд та хамгийн том татвар төлөгчөөр тогтоосон аж ахуйн нэгжийн хяналтын цэгийг (жишээ нь, бүс нутаг хоорондын мэргэжлийн хяналтын газраас олгосон таних тэмдэг) оруулах ёстой. 3” - байршлын дагуу бүртгэлийн хаяг.
Энэ дүгнэлтийг Сангийн яамны 2015 оны 8 дугаар сарын 20-ны өдрийн 03-07-09/49236 тоот албан бичгээр зөвтгөсөн. Томоохон татвар төлөгчөөр бүртгүүлсэн аж ахуйн нэгжүүд НӨАТ-ын тайлангаа энэ статусаар бүртгүүлсэн татварын албанд шууд гаргаж өгдөг бөгөөд энэ төрлийн татварыг үр дүнтэй хэрэгжүүлэхийн тулд энэ нь бүс нутаг хоорондын Холбооны татварын албанд томилогдсон хяналтын цэг юм. нэхэмжлэх үүсгэх үед ашиглах.
- Энэ бол бүртгүүлэх шалтгаан юм. Татвар төлөгчийг бүртгүүлэхдээ TIN-ийн нэмэлт болгон авч болно. Энэ код нь аль татварын байгууллага эсвэл тэдгээрийн аль нэг нь харьяалагддаг, тэдгээр нь тус бүрийг ямар үндэслэлээр бүртгэдэг болохыг харуулж байна. Нэг аж ахуйн нэгж хэд хэдэн хяналтын цэгтэй байж болно.
Энэ төрлийн кодыг татварын албанаас аж ахуйн нэгж, түүний салангид хэлтэст бүртгүүлсний дараа гаргасан мэдэгдэлд оруулсан болно.
Өөр өөр байгууллагуудын хувьд ижил хяналтын цэгүүд
TIN нь ямар ч хүнд олгогддог бөгөөд энэ дугаар нь өвөрмөц бөгөөд ямар ч тохиолдолд өөрчлөгддөггүй. Үүний эсрэгээр хяналтын цэг нь тухайн аж ахуйн нэгжийн харьяа бүс нутаг, татварын албанаас хамаардаг тул нэг татварын албанд харьяалагддаг бүх байгууллагууд ижил хяналтын цэгтэй байж болно. Эдгээр байгууллагад бүртгүүлсэн шалтгаан нь мөн давхцаж байгаа тохиолдолд.
Өөрөөр хэлбэл, нэг татварын албанд бүртгүүлсэн тохиолдолд олон байгууллагад ижил дугаар олгох боломжтой.
Нэг компанид зориулсан хэд хэдэн код
Нэг аж ахуйн нэгж 2 хяналтын цэгтэй байж болно.Энэ нь хамгийн том татвар төлөгчийн статусыг хүлээн авсан тохиолдолд тохиолддог. Ийм татвар төлөгчид хамгийн том татвар төлөгчдийн бүс хоорондын хяналтын аль нэгэнд бүртгэлтэй байдаг. Үүний зэрэгцээ тэд нэмэлт хяналтын цэг хүлээн авдаг.
Тиймээс хамгийн том татвар төлөгчид 2 хяналтын цэгтэй байдаг.
- тэдний нэг нь бүртгүүлсэн газар,
- нөгөө нь Бүс хоорондын мэргэжлийн хяналтын газарт байдаг.
Ийм шалгалт нь дараахь кодтой байна.
- эхний 2 цифр өөрчлөгдөөгүй - 99;
- дараагийн 2 нь хяналтын дугаар (жишээлбэл, 71 - Бүс хоорондын 1-р байцаагч, 72 - 2-р байцаагч гэх мэт).
Ихэвчлэн ийм аж ахуйн нэгжүүд төлбөрийн баримт бичигт хүлээн авсан кодыг хамгийн том гэж зааж өгдөг. Гэхдээ бусад кодыг зөрчил гэж үзэхгүй.
Хоёр код тус бүрийг хөндлөнгийн оролцоогүйгээр ашигладаг боловч аж ахуйн нэгжүүдийн хувьд энэ нь холбооны татвар тул хамгийн том төлөгчийн хяналтын цэгийг зааж өгөхийг зөвлөж байна. Бусад татвар төлөхдөө хоёр дахь хяналтын цэгийг зааж өгч болно.
Байгууллагын хяналтын цэг, түүний салбар
Байгууллага (хуулийн этгээд) болон өөрийн хяналтын цэг нь бие биенээсээ ялгаатай байж болно. ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт салбартай аж ахуйн нэгжүүд тусдаа хэлтэс тус бүрийн байршилд бүртгүүлэх шаардлагатай. Тусдаа нэгж нь үндсэн нэгжээс шал өөр бүртгүүлэх шалтгаантай байдаг.
Дараахь шалтгааны улмаас аж ахуйн нэгжүүдийг байршилд нь бүртгүүлэх шаардлагатай.
- Газарзүйн байрлал, салбар гэх мэт өөр өөр шалгуураар ангилах чадвартай байх.
- Татварын субъектуудын нягтлан бодох бүртгэлийг хөнгөвчлөх, .
Өөрөөр хэлбэл, кодыг судалж үзээд тухайн аж ахуйн нэгж эсвэл тусдаа хэлтэс аль бүс нутагт байрладаг, ямар шалтгаанаар үүсгэгдсэн болохыг тодорхойлох боломжтой.
Тусдаа хэлтэс нь:
- салбар;
- 30 гаруй хоног оршин тогтносон тусдаа ажлын байр.
Хуулиараа тэдний хаяг нь үндсэн аж ахуйн нэгжийн хаягтай давхцаж болохгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 11-р зүйл), тиймээс тэдгээрийг оршин суугаа газрынхаа татварын албанд хавсаргасан болно. Толгой компани бүрийн өөрийн хяналтын цэг нь заавал байх ёстой шаардлага бөгөөд салбар, төлөөлөгчийн газар нь үндсэн компанитай ижил кодтой байж болно.
Компанийн салбар, төлөөлөгчийн газрууд нь бие даасан татвар төлөгч биш (ОХУ-ын Татварын хуулийн 84-р зүйлийн 7 дахь хэсэг) тул тэд өөрсдийн татварын дугаартай байж чадахгүй, гэхдээ тус бүр нь 5-ын дотор байрлах өөрийн хяналтын цэгийг хүлээн авдаг. хамгийн ойрын татварын албанд өргөдөл гаргаснаас хойш хоногийн дараа.
TIN-тэй таарна
- TIN болон KPP нь эхний 4 оронтой ижил оронтой байж болох бөгөөд энэ нь тухайн компанийн бүртгэлтэй татварын албаны код, эдгээр кодыг хаана олгосон болохыг илтгэнэ. Өөрөөр хэлбэл, аж ахуйн нэгжийн байршил, харьяалагдах татварын албаны дэлгэрэнгүй мэдээллийг INN болон KPP-ээр тодорхойлох боломжтой.
- Эдгээр кодуудын дараагийн тэмдэгтүүд ихэвчлэн таардаггүй: TIN нь тухайн татварын албанд байгаа татвар төлөгчийн өвөрмөц дугаарыг харуулсан 5 оронтой оронтой бөгөөд сүүлийн орон нь тусгай хяналтын код юм.
- Шалгах цэг дээр дараагийн 5 эсвэл 6 тэмдэгт нь бүртгүүлэх үндэслэлийг зааж, дараа нь холбогдох шалтгаанаар бүртгэлийн серийн дугаарыг харуулсан 3 оронтой тоо байна.
Шалгах цэг нь тодорхой аж ахуйн нэгжийн мэдээллийн бие даасан эх сурвалж биш бөгөөд энэ нь татварын дугаарын нэмэлт зүйл бөгөөд түүнтэй хамт бараг үргэлж ашиглагддаг.
Татвар төлөгчийг татварын зорилгоор бүртгүүлэх үед хяналтын цэгийг хуваарилдаг. Татвар төлөгчийг ямар үндэслэлээр татварын зорилгоор бүртгүүлсэн бэ гэдгийг хяналтын цэг харуулдаг.
Татвар төлөгч нэгтэй боловч хэд хэдэн хяналтын цэгтэй байж болно (жишээлбэл, хэд хэдэн татварын байцаагчдад бүртгүүлсэн бол тусдаа хэлтэс байдаг тул).
Сэтгэгдэл
Шалгах цэг нь байгууллагын чухал нарийн ширийн зүйлсийн нэг юм. Шалгах цэгийг татвар төлөгчид татварын бүртгэлд бүртгүүлэх үед хуваарилдаг бөгөөд татвар төлөгчийг ямар үндэслэлээр татварын зорилгоор бүртгүүлсэн болохыг харуулдаг.
KPP нь зөвхөн байгууллагад хуваарилагддаг. Хувиараа бизнес эрхлэгчдэд шалган нэвтрүүлэх цэгийг хуваарилаагүй болно.
Шалгах цэг болон татвар төлөгчийн дугаарыг олж мэдээрэйТа ОХУ-ын Холбооны татварын албаны үйлчилгээг ашиглаж болно: egrul.nalog.ru
Шалгах цэгийн бүтэц нь есөн оронтой код юм.
5. Шалгах цэг нь зүүнээс баруун тийш чиглэсэн дараах тэмдэгтүүдээс бүрдэнэ.
1) NNNN (4 тэмдэгт) - тухайн байгууллагыг байршилд нь бүртгүүлсэн татварын албаны код, ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт байрладаг тус байгууллагын тусдаа хэлтсийн байршил, түүний үл хөдлөх хөрөнгө, тээврийн хэрэгслийн байршил, түүнчлэн ОХУ-ын Татварын хуульд заасан бусад шалтгааны улмаас, эсхүл тэдгээрийн тусдаа хэлтсийн байршил дахь Оросын байгууллагуудын татварын албанд бүртгүүлэх, бүртгэлээс хасах журамд заасан тохиолдолд тухайн байгууллагын талаархи мэдээллийг бүртгэх; ОХУ-ын Сангийн яамны 11-р сарын 5-ны өдрийн тушаалаар батлагдсан патентын үндсэн дээр хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг ОХУ-ын иргэн, хувь хүмүүс, түүнчлэн хувиараа бизнес эрхлэгчид эзэмшдэг үл хөдлөх хөрөнгө ба (эсвэл) тээврийн хэрэгсэл. , 2009 оны N 114n "Оросын байгууллагуудыг оршин суугаа газар, тэдгээрийн тусдаа хэлтэс, үл хөдлөх хөрөнгө болон (эсвэл) тээврийн хэрэгсэл, ОХУ-ын иргэн, хувь хүн, хувиараа бизнес эрхлэгчдэд бүртгүүлэх, бүртгэлээс хасах журмыг батлах тухай. патентын үндсэн дээр хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах" (ОХУ-ын Хууль зүйн яам 2010 оны 1-р сарын 28-нд бүртгэгдсэн, регистрийн дугаар 16121); "Российская газета", 2010, N 27);
2) PP (2 тэмдэгт) - бүртгүүлэх шалтгаан (мэдээллийг бүртгэх). P тэмдэг нь латин цагаан толгойн А-аас Я хүртэлх тоо эсвэл том үсгийг илэрхийлдэг.
PP тэмдгийн тоон утга нь дараахь байж болно.
Оросын байгууллагын хувьд 01-ээс 50 хүртэл (01 - түүний байршилд);
Гадаадын байгууллагын хувьд 51-99;
3) ХХХ (3 тэмдэгт) - зохих үндэслэлээр татварын албанд бүртгүүлсэн серийн дугаар (мэдээллийн бүртгэл).
Шалгах цэгийг тодорхойлох журамтатвар төлөгчийн дугаар олгох, хэрэглэх, өөрчлөх журам, нөхцөлөөр тогтоосон. ОХУ-ын Холбооны татварын албаны тушаалаар 2012 оны 6-р сарын 29-ний өдрийн N ММВ-7-6/435@. KPP-ийг зөвхөн байгууллагад хуваарилдаг (бие даасан бизнес эрхлэгчдэд KPP оноодоггүй). Баримт бичиг нь дараахь зүйлийг тодорхойлдог.
7. Татварын албанд бүртгүүлэх (мэдээлэл бүртгэх) үед хяналтын цэгийг Оросын байгууллагад хуваарилдаг.
1) TIN олгохтой зэрэгцэн өөрийн байршилд;
2) шинэ байршилд - хэрэв шинэ байршил нь өөр татварын албаны харьяаллын нутаг дэвсгэрт байгаа бол тухайн байгууллагын байршил өөрчлөгдөх үед;
3) тус тусдаа хэлтэс тус бүрийн байршилд (түүний дотор тухайн байгууллагаас тогтоосон журмаар сонгосон татварын албанд тус тусад нь хэлтэс тус бүрт);
4) тусдаа хэлтсийн шинэ байршилд - хэрэв шинэ байршил нь өөр татварын албаны харьяаллын нутаг дэвсгэрт байрладаг бол тухайн байгууллагын тусдаа хэлтсийн байршил өөрчлөгдөх үед;
5) үл хөдлөх хөрөнгө болон (эсвэл) түүнд хамаарах тээврийн хэрэгслийн байршилд;
6) ОХУ-ын Татварын хуульд заасан бусад үндэслэлээр.
8. Шалгах цэгийг татварын албанд бүртгүүлсний дараа (мэдээлэл бүртгэх) гадаадын байгууллагад хуваарилна.
1) тус тусын хэлтэс тус бүрийн байршилд (түүний дотор тухайн байгууллагаас тогтоосон журмаар сонгосон татварын албанд тус тусад нь хэлтэс тус бүрт);
2) тусдаа хэлтсийн шинэ байршилд - хэрэв шинэ байршил нь өөр татварын албаны харьяаллын нутаг дэвсгэрт байрладаг бол тухайн байгууллагын тусдаа хэлтсийн байршил өөрчлөгдөх үед;
3) үл хөдлөх хөрөнгө болон (эсвэл) түүнд хамаарах тээврийн хэрэгслийн байршилд;
4) ОХУ-ын Татварын хуульд заасан бусад үндэслэлээр, Сангийн яамны тушаалаар батлагдсан бүтээгдэхүүн хуваах гэрээний дагуу хөрөнгө оруулагч биш эсвэл гэрээний оператор биш гадаадын байгууллагын татварын албатай нягтлан бодох бүртгэлийн онцлог. ОХУ-ын 2010 оны 9-р сарын 30-ны өдрийн N 117n.
Хамгийн том татвар төлөгчдийн хяналтын цэг
Томоохон татвар төлөгч гэж ангилагдсан байгууллага нь өөр өөр татварын албаны харьяаллын нутаг дэвсгэрт хэд хэдэн (олон) газартай боловч ОХУ-ын нэг бүрэлдэхүүнд багтдаг.
Байгууллагыг хамгийн том гэж ангилдаг; тусдаа хэлтэсүүд байдаг. 2017 оны 05-р сарын 10-ны өдрийн мэдүүлгийг бөглөх зааврын дагуу хяналтын цэг нь 5, 6-р ангиллыг зааж өгөх ёстой - 01, үүнтэй зэрэгцэн ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 07/27-ны өдрийн захидал байна. 2017 N BS-4-21/14723@, сүүлийн догол мөрөнд хяналтын цэгийг тусдаа нэгжийн байршилд зааж өгсөн болно.
Газрын татварын мэдүүлэг, үүний дагуу төлбөр тооцоонд аль хяналтын цэгийг зааж өгөх ёстой вэ?
Энэ асуудалд бид дараах байр суурийг баримталж байна.
1. Газрын татварын мэдүүлгийг бөглөх журамд "Оросын байгууллагын тусдаа хэлтсийн байршил дахь хяналтын цэг" гэх мэт дэлгэрэнгүй мэдээллийг заагаагүй болно. Тунхаглалыг бөглөх журмыг шууд уншсаны дараа Оросын байгууллагын татварын албанд бүртгүүлсэн гэрчилгээний дагуу хяналтын цэгийг зааж өгөх ёстой гэж бид үзэж байна.
2. Санхүүгийн хүлээн авагч (ОХУ-ын төсвийн системд шилжүүлсэн) нь хяналтын цэгийн дэлгэрэнгүй мэдээллээр тодорхойлогдоогүй тул төлбөрийн даалгаварт тухайн байгууллагад томилогдсон аливаа хяналтын цэгийг бүртгэх газар (нягтлан бодох бүртгэл) зааж өгч болно гэж бид үзэж байна. хамгийн том татвар төлөгчөөр, мөн тухайн байршилд газар буюу харгалзах хэлтэс.
3. Татвар төлөгчийн асуулт хэрхэн бичигдсэнийг бид мэдэхгүй байгаа тул тайлбар бичсэн захидлын сүүлийн догол мөр нь Газрын албан татварын мэдүүлэг бөглөх журамтай шууд хамааралгүй гэж үзэж байна.
Албан тушаалын үндэслэл:
Юуны өмнө ОХУ-ын Татварын хуулийн ("Газрын татвар") хэм хэмжээг эргэн санацгаая. ОХУ-ын Татварын хуульд заасны дагуу татвар төлөгч байгууллагууд татварын хугацаа дууссаны дараа газрын татварын албанд татварын тайланг тухайн газрын байршил дахь татварын албанд ирүүлдэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн дагуу ОХУ-ын Татварын хуулийн дагуу хамгийн том татвар төлөгч гэж ангилагдсан татвар төлөгчид хамгийн том татвар төлөгчөөр бүртгүүлсэн газрын татварын албанд татварын тайлангаа ирүүлдэг.
ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2017 оны 5-р сарын 10-ны өдрийн N ММВ-7-21/347@, 2017 оны тайлангаас эхлэн газрын татварын мэдүүлгийн шинэ хэлбэр (цаашид мэдүүлэг гэх), түүнийг бөглөх журам ( цаашид журам гэх), мөн тунхаглалыг цахим хэлбэрээр гаргах хэлбэрийг нэвтрүүлсэн.
Журмын 2.7-д заасны дагуу (ерөнхий шаардлага) мэдүүлгийн хэсгүүдийг бөглөхдөө татвар төлөгчийн үнэмлэхний дугаар (TIN), татвар төлөгчийн бүртгэлийн код (RPC) -ийг хуудас бүрийн дээд талд заасан болно. журмын 3.2 дахь заалт.
Журмын 2.9-д заасны дагуу хамгийн том татвар төлөгч гэж ангилагдсан татвар төлөгчид хамгийн том татвар төлөгчөөр бүртгүүлсэн газрын татварын албанд мэдүүлэг гаргана. Мэдэгдэлд татвар төлөгчийн газар нутаг дэвсгэр дээр байрладаг татварын албаны кодыг, хамгийн том татвар төлөгчийн бүртгэлийн газар (бүртгэл) дээрх кодыг зааж өгнө.
Журмын III хэсгийн 3.1-3.5 дахь заалтууд нь тунхаглалын гарчгийн хуудсыг бөглөхөд зориулагдсан болно. Тиймээс, "Мэдэгдэлийн хэсгийг бөглөхдөө" (Журмын 2.7-р зүйл) мэдүүлгийг гаргаж буй байгууллагын TIN болон KPP-ийн нэгдсэн мэдээллийг зааж өгсөн болно.
Дүрмээр бол, байгууллагын журмын 3.2.1-д заасны дагуу мэдүүлгийг гаргаж буй татварын албанаас томилсон TIN болон KPP-ийг зааж өгсөн болно. Тодруулбал, ОХУ-ын байгууллагын "KPP" талбарт ОХУ-ын байгууллагын татварын албанд бүртгүүлсэн гэрчилгээний дагуу (Журмын 3.2.1-ийн 3-р зүйл) KPP-ийг заасан болно.
Журмын 3.2.2-т хамгийн том татвар төлөгч байгууллагуудын хувьд тухайн байгууллагын байршил дахь TIN болон KPP-ийг тухайн газрын татварын албанд бүртгүүлсэн тухай гэрчилгээний дагуу (5, 6-р) зааж өгсөн болно. KPP-ийн ангилал - "01").
ОХУ-ын Холбооны Татварын албаны 2017 оны 7-р сарын 27-ны өдрийн N BS-4-21/14723@-д таны дурдсан журмын 3.2.2-т заасан заалтыг иш татсан болно.
Газрын албан татварын тайланг (ОХУ-ын Холбооны Татварын Албаны 2011 оны 10-р сарын 28-ны өдрийн N ММВ-7-11/696@ баталсан) бөглөх журам нь хүчингүй болсон гэдгийг анхаарна уу. 1-р зүйлд 3.2-т: "Холбооны татварын албаны тушаалаар батлагдсан N 9-KNU маягтын дагуу хамгийн том татвар төлөгчдийн TIN ба KPP-ийг хуулийн этгээдийн татварын албанд хамгийн том татвар төлөгчөөр бүртгүүлсэн тухай мэдэгдлийн үндсэн дээр зааж өгсөн болно. ОХУ-ын 2005 оны 4-р сарын 26-ны өдрийн N SAE-3-09 /178@...". Байгууллагыг томоохон татвар төлөгч гэж ангилах тэмдэг нь 50 гэсэн утгатай (Хамгийн том татвар төлөгчийн бүртгэлийн онцлог, ОХУ-ын Сангийн яамны 2005 оны 7-р сарын 11-ний өдрийн N 85n) баталсан.
ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2017 оны 7-р сарын 27-ны өдрийн N BS-4-21/14723@-ийн сүүлчийн догол мөрөнд (шууд утгаараа) дурдсан байдаг: Оросын байгууллагын тусдаа хэлтсийн байршил дахь хяналтын цэг. ОХУ-ын нутаг дэвсгэр дээр тусдаа нэгжийн байршилд ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу байгуулагдсан хуулийн этгээдийн татварын албанд бүртгүүлэх тухай мэдэгдлийн дагуу заасан болно.
Үүний зэрэгцээ, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2017 оны 5-р сарын 10-ны өдрийн N ММВ-7-21/347@, Тунхаглалыг бөглөх одоогийн журмыг баталсан, тусдаа хэлтэс нь зөвхөн нэг удаа дурдсан байдаг - нэрний тайлбарт. илгээгчийг тодорхойлохдоо солилцооны файл (газрын албан татварын тайланг цахим хэлбэрээр ирүүлэх маягтын 3-р зүйл). Тусдаа хэлтсийн байршилд бүртгүүлэх тухай мэдэгдлийг заасан баримт бичигт дурдаагүй болно.
Харамсалтай нь, татвар төлөгчийн тавьсан асуулт, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2017 оны 7-р сарын 27-ны өдрийн BS-4-21/14723@ дугаарыг гаргах үндэслэл болсон асуултыг бид мэдэхгүй байна. Холбооны татварын албаны нэрийн өмнөөс хийсэн энэхүү тодруулга нь хоёр татварын мэдүүлэгт зориулагдсан тул сүүлийн догол мөр нь Газрын татварын мэдүүлгийг бөглөх журамд хамаарахгүй гэж бид үзэж болно.
Дээр дурдсан бүх зүйлээр би ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2018 оны 2-р сарын 21-ний өдрийн N ED-4-15/3540@-д анхаарлаа хандуулахыг хүсч байна. Хамгийн том татвар төлөгч гэж ангилагдсан татвар төлөгчид бүх татварын тайлан, ялангуяа онцгой албан татварыг хамгийн том татвар төлөгчөөр бүртгүүлсэн газрын харьяа татварын албанд ирүүлдэг болохыг энд тэмдэглэв. Энэ тохиолдолд тус байгууллагаас ирүүлсэн мэдүүлгийг хамгийн том татвар төлөгчөөр бүртгүүлсэн газрын татварын алба тус тусдаа хэлтсийн байршил дахь холбогдох татварын албанд шилжүүлэх ёстой.
Мэдэгдэлд татварын албаны кодыг дөрвөн тэмдэгт, "байршил дахь (нягтлан бодох бүртгэл)" гэсэн гурван тэмдэгт (Журмын 2.9-р зүйлийн 3.2.7-д заасан) гэсэн тусдаа талбарууд байгааг анхаарна уу. ). Тодруулбал, татварын албанд мэдүүлэг гаргах кодыг журмын 3 дугаар хавсралтын дагуу оруулсан болно.
Тиймээс "хамгийн том татвар төлөгчөөр бүртгүүлсэн газар" -ыг өгөхдөө "213" кодыг зааж өгсөн болно. Хамгийн том татвар төлөгчд тооцогдоогүй байгууллагууд "Газрын талбайн (газарын хувь)" гэсэн тэмдэглэгээнд тохирох хэсэгт "270" гэсэн кодыг зааж өгөх нь логиктой гэж бид үзэж байна.
Хэсэг хугацааны өмнө, 2016 оны 2-р сарын 11-ний өдрийн N ZN-4-1/2249@-д ОХУ-ын Холбооны татварын алба ОХУ-ын Татварын хуульд заасны дагуу татвар төлөгчийн бүх бүртгэлийн талаархи мэдээлэл ( Байршил дахь татварын алба болон хамгийн том татвар төлөгч татварын албатай) улсын нэгдсэн бүртгэлд тусгагдсан болно. Татварын төлбөрийг ОХУ-ын төсвийн системд шилжүүлэх тооцооны баримт бичигт хамгийн том татвар төлөгчөөр бүртгүүлэх үед болон тухайн байгууллагын байршил, түүнчлэн тухайн байгууллагын байршилд аль алинд нь хяналтын цэгүүдийг томилдог болохыг нэн даруй зааж өгсөн. Татвар ногдуулах холбогдох объектыг (хөрөнгө, газар, тээврийн хэрэгсэл), өөрөөр хэлбэл үл хөдлөх хөрөнгийн улсын нэгдсэн бүртгэлд орсон хяналтын цэгүүдийг зааж өгч болно.
Дээрх тайлбарыг тунхаглалыг бөглөх журмын заалтуудтай уялдуулан, бидний бодлоор бид ямар ч тохиолдолд хуудас бүрийн дээд талд (бүх хуудас) TIN болон KPP-ийн дэлгэрэнгүй мэдээлэл ижил байх ёстой гэж дүгнэж болно. . Тиймээс, журмын 3.2.2-т заасны дагуу хамгийн том татвар төлөгчийг бүртгүүлсэн газрын татварын албанд ирүүлэхдээ мэдүүлэг дэх хяналтын цэгийг Оросын байгууллагын бүртгэлийн гэрчилгээний дагуу зааж өгөх ёстой. байршил дахь татварын алба (5 ба 6 хурдны хайрцгийн ангилал - "01"). Уг журамд өөрөөр заагаагүй болно.
Дүгнэж хэлэхэд, дээр дурьдсан зүйл бол зөвхөн бидний шинжээчийн дүгнэлт гэдгийг бид тэмдэглэж байна. Татварын эрсдэлээс зайлсхийхийн тулд татвар төлөгчийн эрхийг, тухайлбал ОХУ-ын Татварын хуулийн хэм хэмжээг ашиглаж, тухайн байгууллагын бүртгэлтэй газрын татварын албанд хандаж зохих тодруулга авахыг зөвлөж байна.
Бэлтгэсэн хариулт:
ГАРАНТ хуулийн зөвлөх үйлчилгээний мэргэжилтэн
Гилмутдинов Дамир
Хариултын чанарын хяналт:
ГАРАНТ хуулийн зөвлөх үйлчилгээний тоймч
Хатан хаан Елена
Хуулийн зөвлөх үйлчилгээний хүрээнд бие даасан бичгээр өгсөн зөвлөгөөний үндсэн дээр материалыг бэлтгэсэн.
Хуулийн этгээдийг бий болгох эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчээр бүртгүүлэхдээ бид OGRN, OGRNIP, INN, KPP гэх мэт ойлголтуудтай тулгардаг. Энэ юу вэ? Мөн үүнийг хэрхэн тайлсан бэ?
OGRN ба OGRNIP
Энэ бол өвөрмөц юм хуулийн этгээдийн улсын бүртгэлийн үндсэн дугаарэсвэл Хуулийн этгээдийн улсын нэгдсэн бүртгэлд (USRLE) орсон хувиараа бизнес эрхлэгч. ОХУ-ын Засгийн газрын 2002 оны 6-р сарын 19-ний өдрийн 438 тоот "Хуулийн этгээдийн улсын нэгдсэн бүртгэлийн тухай" тогтоолын үндсэн дээр татварын алба 2002 оны 6-р сараас эхлэн OGRN болон OGRNIP-ийг хүн бүрт олгож эхэлсэн.
Бүртгэл нь нээлттэй, өөрөөр хэлбэл аливаа хүн бүртгэлийн байгууллагад үйлчилж буй бүс нутагт бүртгэлтэй аливаа компани эсвэл бизнес эрхлэгчийн улсын бүртгэлээс мэдээлэл өгөх хүсэлтээр бүртгэлийн байгууллагад хандах эрхтэй.
OGRN нь 13 оронтой, OGRNIP нь 15 цифрээс бүрдэнэ.
Тэд дараахь мэдээллийг агуулна.
1 орон - бүртгэлийн улсын бүртгэлийн дугаар олгосон тэмдэг (улсын бүртгэлийн үндсэн дугаар (OGRN) - 1, 5; бүртгэлийн өөр улсын бүртгэлийн дугаарт (өөрчлөлт оруулах) - 2; улсын бүртгэлийн үндсэн дугаарт) хувиараа бизнес эрхлэгч (OGRNIP) - 3)
4, 5 оронтой тоо - ОХУ-ын Үндсэн хуулийн 65 дугаар зүйлд заасан ОХУ-ын субъектуудын жагсаалтын дагуу ОХУ-ын субъектын серийн дугаар.
6 ба 7 оронтой тоо - Хуулийн этгээдэд OGRN эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчдэд OGRNIP олгосон дүүрэг хоорондын татварын байцаагчийн кодын дугаар.
8-аас 12 хүртэлх (OGRN) дугаар ба 8-аас 14 хүртэлх (OGRNIP) дугаар - жилийн хугацаанд улсын бүртгэлд оруулсан бүртгэлийн дугаар.
13-р оронтой тоо (OGRN) - шалгах дугаар: өмнөх 12 оронтой тоог 11-д хуваасны үлдэгдэл, хэрэв хуваагдлын үлдсэн хэсэг нь 10 бол шалгах дугаар 0 (тэг) болно.
15-р орон (OGRNIP) - өмнөх 14 оронтой тоог 11 биш харин 13-д хуваах үед шалгах цифр нь үлдсэн хэсгийн сүүлчийн оронтой тэнцүү байна.
OGRN код тайлах жишээ:
Жишээ болгон OGRN 1117746358608 ашиглан энэхүү дижитал хослолоос авах боломжтой бүх мэдээллийг авч үзье.
1 цифр - 1.Улсын бүртгэлийн үндсэн дугаарт бүртгэл өгөх үүрэгтэй.
2 ба 3-р цифрүүд - 11.Энэ бол 2011 он - улсын бүртгэлд бүртгүүлсэн үе.
4 ба 5-р цифр - 77. Энэ бол ОХУ-ын субъект - Москвагийн серийн дугаар юм, өөрөөр хэлбэл энэ аж ахуйн нэгжийг энэ сэдвээр бүртгүүлсэн болно.
6 ба 7 цифр - 46.Энэ код нь татварын байцаагчийн салбарыг өөрөө тодорхойлоход шууд хариуцдаг - ОХУ-ын MI Холбооны татварын албаны № 46.
8 - 12 оронтой - 35860.Эдгээр тоо нь тухайн жилийн улсын бүртгэлд бүртгэгдсэн бүртгэлийн дугаарыг заана.
13 дахь цифр - 8.Тооцоолсон шалгах дугаар.
OGRNIP код тайлах жишээ:
OGRNIP 304500116000157 дугаарыг жишээ болгон авч үзье, та дараах мэдээллийг авах боломжтой.
1 цифр - 3.Улсын бүртгэлийн үндсэн дугаарт бүртгэл өгөх үүрэгтэй.
2 ба 3-р цифрүүд - 04.Энэ бол 2004 он - улсын бүртгэлд бүртгүүлсэн үе юм.
4 ба 5-р цифр - 50. Энэ бол ОХУ-ын субьект болох Москва мужийн серийн дугаар, өөрөөр хэлбэл энэ аж ахуйн нэгжийг энэ сэдвээр бүртгүүлсэн болно.
6 ба 7 цифрүүд - 01.Энэхүү код нь татварын байцаагчийн салбарыг өөрөө тодорхойлох үүрэгтэй - Балашиха хотын Холбооны татварын албаны байцаагч.
8 - 14 оронтой - 1600015. Эдгээр тоо нь тухайн жилийн улсын бүртгэлд бүртгэгдсэн бүртгэлийн дугаарыг заана.
15 дахь цифр - 7.Тооцоолсон шалгах дугаар.
TIN
Энэ бол өвөрмөц юм татвар төлөгчийн үнэмлэх. Хуулийн этгээд болон хувь хүмүүст хуваарилагдсан. 1993 оноос хойш байгууллагуудад, 1997 оноос хувиараа бизнес эрхлэгчдэд, 1999 оноос хойш бусад хүмүүст хуваарилагдсан.
Ялгаа нь кодын цифрүүдийн тоонд байдаг - хувь хүмүүст 12 оронтой, хуулийн этгээдэд 10 оронтой байна.
TIN нь дараахь мэдээллийг агуулна.
1-4 оронтой- Татварын албаны лавлах (SOUN) дагуу TIN олгосон татварын албаны код.
5-10 оронтой(хувь хүний хувьд) ба 5-аас 9 оронтой (хуулийн этгээдийн хувьд) - татвар төлөгчийн бүртгэлийн серийн дугаар.
11 ба 12 дахь цифр(хувь хүний хувьд) ба 10 оронтой (хуулийн этгээдийн хувьд) - ОХУ-ын Татвар, хураамжийн яамнаас тогтоосон тусгай алгоритмын дагуу тооцоолсон хяналтын дугаар.
TIN код тайлах жишээ:
TIN 500100732259 гэж хэлье, эдгээр тоонуудын дагуу бид дараах мэдээллийг авна.
1 - 4 оронтой - 5001.Энэ бол Балашиха хотын Холбооны татварын албаны байцаагчийн TIN-ийг олгосон татварын албаны код юм.
5 - 10 оронтой - 007322.Энэ бол татвар төлөгчийн бүртгэлийн серийн дугаар юм.
11 - 12 цифр - 59. Энэ бол ОХУ-ын Татвар, хураамжийн яамнаас тогтоосон тусгай алгоритмын дагуу тооцоолсон хяналтын дугаар юм..
Татварын албанд бүртгүүлэх шалтгаан код. Энэ нь TIN-тэй хамт зөвхөн хувиараа бизнес эрхлэгчид болон хувь хүмүүст хуваарилагддаггүй;
Шалгах цэгийн код нь есөн оронтой тооноос бүрдэх бөгөөд ОХУ-ын Татварын яамны 2004 оны 3-р сарын 3-ны өдрийн БГ-3-09/178 дугаар тушаалын дагуу нэмэлт өөрчлөлт оруулсан болно. 2004.03.03-ны өдрийн БГ-3-09/178 тоот дараах мэдээллийг:
1 - 4 оронтой - тухайн байгууллагыг бүртгүүлсэн татварын албаны код;
5 ба 6 дугаар - байгууллагыг бүртгүүлэх шалтгааныг заана;
7 - 9 орон нь татварын албанд бүртгүүлсэн серийн дугаарыг заана.
Шалгах цэгийг байгууллагын TIN-ийн хамт гэрчилгээнд заасан болно. Хяналтын цэгийг мэдүүлэг, төлбөрийн баримт бичиг, төсвийн гадуурх санд төлөх төлбөрт тусгах ёстой. Хувиараа бизнес эрхлэгч хяналтын цэггүй тул тэдгээрийн харгалзах баганууд хоосон хэвээр байна.
Шалгах цэгийн код тайлах жишээ:
773301001 хяналтын цэгийг жишээ болгон авч үзье, өгөгдөл дээр үндэслэн бид дараахь зүйлийг авна.
1 - 4 оронтой - 7733. Энэ бол тухайн байгууллагыг бүртгүүлсэн татварын албаны код юм - Москвагийн Холбооны татварын албаны 33-р байцаагч.
5 ба 6-р цифрүүд - 01. Энэ бол тухайн байгууллагыг бүртгүүлэх шалтгаан код юм - ОХУ-ын байгууллагын татварын албанд татвар төлөгчөөр бүртгүүлэх.
7-9 оронтой - 001. Энэ бол татварын албанд бүртгүүлсэн серийн дугаар юм.
Шалгах цэгт шалгах дугаар байдаггүй.